Veroasteikkoihin tulossa vuoden 2012 alusta neljäs porras
Hyödynnä lahjaverotuksen
tarjoamat mahdollisuudet
Viime viikkoina on uutisoitu runsaasti valtion vuoden 2012 talousarvioesityksen johdosta verotukseen tulossa olevista muutoksista. Perintö- ja lahjaverolain osalta hallitus esittää lakia muutettavaksi siten, että ensimmäisen veroluokan perintöveroasteikkoon sekä lahjaveroasteikkoon lisätään neljäs porras 200 000 euroa ylittävän perintöosuuden tai lahjan osalta. Tätä kirjoitettaessa lakia ei ole vielä vahvistettu, mutta hallituksen esityksen mukaan se on tarkoitettu tulemaan voimaan 1.1.2012.
Vaikka verotus suurimpien perintöjen ja lahjojen osalta kiistatta on kiristymässä, pitää samalla muistaa, että alle 200 000 euron suuruisten lahjojen osalta lahjaverotuksen taso pysyy ennallaan.
Tosiasiahan on, että huomioiden sekä luovuttajan että luovutuksensaajan yhteenlaskettu maksurasitus, verollinen lahjoitus on useimmiten edullisin tapa varallisuuden siirtämiseksi sukupolvelta toiselle. Lisäksi lahjaverotus tarjoaa verosuunnitteluun mahdollisuuksia, jotka kannattaa hyödyntää.
Verovapaitakin lahjoitus - mahdollisuuksia on useita
Alle 4000 euron määräiset lahjat jäävät lahjaverotuksen ulkopuolelle, kuitenkin siten että kolmen vuoden sisällä annetut lahjat lasketaan tässä tarkastelussa yhteen. Tämän lisäksi verovapaiksi on säädetty saajan tai hänen perheensä henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitettu koti-irtaimisto siltä osin kuin lahjan arvo ei ole 4000 euroa suurempi. On huomattava, että nämä ns. koti-irtaimistolahjat puolestaan eivät kumuloidu. Lahjaveroa ei määrätä, vaikka lahjoittaja antaisi samalle henkilölle tällä viikolla television ja seuraavalla viikolla sohvakaluston, joiden yhteisarvo ylittää 4000 euroa. Verovapaita ovat myös euromäärästä tai sukulaisuussuhteesta riippumatta toisen kasvatus-, koulutus- ja elatusmenot. Näiden kohdalla olennaista on, että lahja annetaan sellaisessa muodossa, että lahjansaajalla ei ole mahdollisuutta käyttää lahjoitettua määrää muihin tarkoituksiin.
Lahjaverotuksen ulkopuolelle jää myös ostajan saama etu ns. lahjanluonteisessa kaupassa, mikäli maksettu kauppahinta kuitenkin ylittää ¾ kaupan kohteen käyvästä arvosta. Ns. sukupolvenvaihdoshuojennusten edellytysten täyttyessä riittää, että kauppahinta ylittää 50 % käyvästä arvosta.
Lahjaverotukseen on mahdollista vaikuttaa
Verollisten lahjojen kohdalla lahjaverotuksen tasoon on mahdollista tilanteesta riippuen vaikuttaa lahjoitusten ajallisella hajautuksella sekä lahjoitettavan varallisuuden pilkkomisella osiin. Mikäli sama varallisuus myöhemmin siirtyisi perintönä, nämä mahdollisuudet eivät luonnollisesti enää ole käytettävissä. Merkittävää verosäästöä saavutetaan myös lahjoittajan pidättäessä hallintaoikeuden lahjan kohteeseen itsellään tai ylitettäessä omistusketjussa kokonaan yksi sukupolvi.
Aivan oma lukunsa ovat edellä mainittujen lisäksi yritysvarallisuuden sukupolvenvaihdosten helpottamiseksi toiminnan jatkajalle myönnettävät huojennukset sekä koroton maksuaika.
Perintöveroa maksetaan 1 veroluokassa seuraavan asteikon mukaan:
Verotettavan osuuden arvo euroina |
Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla euroina |
Veroprosentti ylimenevästä osasta |
20 000 - 40 000 |
100 | 7 |
40 000 - 60 000 |
1 500 | 10 |
|
60 000 - 200 000 |
3 500 | 13 |
|
200 000 - |
21 700 | 16 |
Lahjaveroa maksetaan 1 veroluokassa seuraavan asteikon mukaan:
Verotettavan suuden arvo euroina |
Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla euroina |
Veroprosentti ylimenevästä osasta |
4 000 - 17 000 |
100 | 7 |
17 000 - 50 000 |
1 100 | 10 |
|
50 000 - 200 000 |
4 310 | 13 |
|
200 000 - |
23 810 | 16 |