Vuoden 2012 valtion tuloveroasteikko

Vuodelta 2012 toimitettavassa verotuksessa määrätään tuloverolain (1535/1992) perusteella valtiolle ansiotulosta suoritettava tulovero progressiivisen tuloveroasteikon mukaan seuraavasti:

Luonnollinen henkilö ja kuolinpesä maksavat kunnallisverotuksen verotettavasta tulostaan tuloveroa asuinkunnalleen. Seurakuntaan kuuluvat maksavat lisäksi ansiotuloistaan kirkollisveroa, joka peritään kunnallisverotuksen verotettavan tulon perusteella.

Suomessa sairausvakuutetuilla peritään verojen lisäksi vakuutetun sairausvakuutusmaksu. Vakuutetun sairausvakuutusmaksu koostuu päivärahamaksusta ja sairaanhoitomaksusta. Maksujen määrät vahvistetaan vuosittain Valtioneuvoston asetuksella. Vuonna 2012 päivärahamaksu on 0,82 prosenttia ja sairaanhoitomaksu 1,22 prosenttia. Vakuutetun sairausvakuutusmaksu on siten yhteensä 2,04 prosenttia. Eläke- ja etuustulosta sekä muusta tulosta, josta ei määrätä päivärahamaksua, perittävän sairaanhoitomaksun korotuksen määrä on 0,17 prosenttia.

Pääomatulon verokanta

Pääomatuloa on omaisuuden tuotto ja omaisuuden luovutuksesta saatu voitto sekä muu sellainen tulo, jota varallisuuden voidaan katsoa kerryttäneen. Pääomatuloa on esimerkiksi korko, osinko, vuokratulo ja osakkeiden luovutuksesta saatu voitto.

Pääomatulosta on vuodesta 2012 alkaen maksettava 30 prosentin suuruinen pääomatulon tulovero. Jos pääomatulojen yhteismäärä ylittää 50 000 euroa kalenterivuoden aikana, ylimenevästä määrästä on maksettava 32 prosentin suuruinen vero. Vuoden 2011 loppuun asti pääomatuloista oli maksettava 28 prosentin suuruinen vero riippumatta siitä, kuinka suuri pääomatulojen määrä oli kalenterivuonna.

Progressiota ei huomioida ennakonpidätystä toimitettaessa. Suorituksen maksaja toimittaa pääomatuloista 30 prosentin suuruisen ennakonpidätyksen, jollei ennakkoperintäasetuksessa ole toisin säädetty tai Verohallinnon päätöksessä toisin määrätty. Esimerkiksi osingolle ja puun myyntitulolle on säädetty oma pidätysprosentti ennakkoperintäasetuksessa.

Muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä saatu osinko

Muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä saatu osinko jaetaan ansio- ja pääomatuloon sekä verovapaaseen tuloon siten kuin tuloverolain 33 b §:ssä säädetään. Osinko on verovapaata tuloa siihen määrään saakka, joka vastaa osakkeen verovuoden matemaattiselle arvolle laskettua yhdeksän prosentin vuotuista tuottoa.

Vuodesta 2012 alkaen verovapaata tuloa on kuitenkin enintään 60 000 euroa muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä kalenterivuoden aikana saatujen osinkojen yhteismäärästä. Vuoteen 2011 asti verovapaata oli enintään 90 000 euroa. Osingosta ei jatkossakaan toimiteta ennakonpidätystä, jollei osingonsaaja sitä vaadi.

Julkisesti noteeratusta yhtiöstä saatu osinko

Julkisesti noteeratusta yhtiöstä saadun osingon verotusta koskevat säännökset säilyvät ennallaan vuonna 2012. Julkisesti noteeratusta yhtiöstä saadusta osingosta on 70 prosenttia pääomatuloa ja 30 prosenttia verovapaata tuloa. Pääomatuloverokannan korotus ja pääomatuloverotuksen progressio vaikuttavat kuitenkin osingon veronalaisen osuuden verotukseen. Osingon veronalainen osuus luetaan verovelvollisen verotettavaan pääomatuloon, josta maksetaan tulon määrästä riippuen joko 30 tai 32 prosentin suuruinen vero. Vuoden 2011 loppuun asti vero oli aina 28 prosenttia. Julkisesti noteeratusta yhtiöstä saadusta osingosta toimitetaan vuodesta 2012 alkaen 21 prosentin suuruinen ennakonpidätys. Vuoden 2011 loppuun asti ennakonpidätyksen määrä oli 19 prosenttia.